Ključna razlika - računovodska amortizacija v primerjavi z davčno amortizacijo
V računovodstvu je amortizacija metoda obračunavanja zmanjšanja dobe koristnosti opredmetenih osnovnih sredstev zaradi zastarelosti, obrabe. Obračunska amortizacija in davčna amortizacija sta pogosto različni zaradi dejstva, da se izračunata po različnih postopkih in predpostavkah. Ključna razlika med računovodsko amortizacijo in davčno amortizacijo je, da medtem ko računovodsko amortizacijo podjetje pripravi za računovodske namene na podlagi računovodskih načel, je davčna amortizacija pripravljena v skladu s pravili Službe za notranje davke (IRS).
VSEBINA
1. Pregled in ključna razlika
2. Kaj je računovodska amortizacija
3. Kaj je davčna amortizacija
4. Vzporedna primerjava - Računovodska amortizacija proti davčni amortizaciji
Kaj je računovodska amortizacija?
Računovodska amortizacija je znana tudi kot „knjigovodska amortizacija“in je pripravljena v skladu s konceptom ujemanja (ustvarjene prihodke in odhodke je treba pripoznati in evidentirati za isto obračunsko obdobje). Za amortizacijo knjig veljajo tudi računovodske smernice, ki jih je uvedel Odbor za mednarodne računovodske standarde (IASB). Računovodski standardi, ki urejajo računovodsko amortizacijo, so MRS 4 - Obračunavanje amortizacije in MRS 8 - Računovodske usmeritve, spremembe računovodskih ocen in napake.
Obračunska amortizacija se pogosto bistveno razlikuje od amortizacije zaradi davka zaradi dveh glavnih dejavnikov: načina izračuna in obračunavanja življenjske dobe sredstev.
Metode za izračun amortizacije
Podjetjem je na voljo veliko metod za izračun amortizacije. Nekateri široko uporabljeni so,
- Ravna metoda
- Zmanjšanje stanja / metoda zapisane vrednosti
- Metoda vsote števk
- Enote proizvodne metode
Življenjska doba premoženja
Podjetja so odgovorna za oceno življenjske dobe svojih sredstev.
Npr. XYZ Ltd kupi stroj za 60.000 USD z ocenjeno vrednostjo reševanja 10.000 USD. Ekonomska življenjska doba stroja je 10 let. Zaradi tega znaša letni znesek amortizacije (ob predpostavki enakomerne amortizacije) 5000 USD. (60.000–10.000 USD / 10).
Kaj je amortizacija davka?
Davčna amortizacija se izračuna za namen dohodnine. Glavni namen tega izračuna je zmanjšanje obdavčljivega dohodka. To temelji na pravilih davčne uprave. Ob enakem primeru lahko IRS določi, da je doba koristnosti zgornjega stroja 8 let, zato je treba za amortizacijo davkov izračune opraviti za približno 8 let.
Pravila IRS podjetju omogočajo tudi pospešitev stroškov amortizacije. To pomeni zaračunavanje večje amortizacije v prvih nekaj letih in manj amortizacije v kasnejših letih življenja sredstva. To prihrani plačilo davka na dohodek v prvih nekaj letih življenja sredstva, v poznejših letih pa bo povzročilo več davkov. Dobičkonosna podjetja so pospešena amortizacija privlačnejša.
Zaradi tega mora družba voditi dve vrsti evidenc amortizacije: eno za namene računovodskega poročanja in drugo za namene dohodnine.
Poleg tega imajo lahko podjetja različne amortizacijske politike, katerih davčna amortizacija se obravnava različno. Na primer
- Če je sredstvo kupljeno sredi leta ali proti koncu leta, se za to leto ne obračuna amortizacija
- Celoletna amortizacija se obračuna v letu nakupa
- V letu odtujitve sredstva amortizacija ne bo zaračunana
Odtujitev osnovnih sredstev
Na koncu ekonomske dobe koristnosti se sredstvo lahko odtuji za denarno vrednost. Družba bo ob odtujitvi ustvarila dobiček ali izgubo, kar se pripozna v izkazu poslovnega izida.
Kakšna je razlika med knjigovodsko amortizacijo in davčno amortizacijo?
Diff Article Sredina pred mizo
Obračunska amortizacija v primerjavi z davčno amortizacijo |
|
| Računovodska amortizacija je pripravljena za računovodske namene. | Davčna amortizacija je pripravljena za namene dohodnine. |
| Priprava | |
| Temelji na računovodskih načelih in konceptih IASB. | Na podlagi predpisov IRS (Internal Revenue Service) |
| Metoda amortiziranja | |
| Podjetje lahko izbere enega izmed mnogih načinov. | Pri tem se pogosto uporabljajo metode izračuna pospešene amortizacije. |
| Natančnost | |
| To je bolj natančno. | To se izračuna po togi vrsti pravil, zato je manj natančno. |
